個人轉讓股權稅務事宜
以下是股權轉讓行為：
（1）出售股權；
（2）公司回購股權；
（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（4）股權被司法或行政機關強制過戶；
（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（6）以股權抵償債務；
（7）其他股權轉移行為。
涉及上述股權轉讓行為，稅務事宜如下：
一、個人所得稅
個人轉讓股權，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，具體計算方式為：
應納稅額 = （股權轉讓收入–股權原值–合理費用） × 20%
這里的合理費用可能包括股權轉讓時支付的印花稅、評估費等。值得注意的是，如果股東采取分期收款的方式進行股權轉讓，稅務局通常不允許分期繳納個人所得稅，而是要求將整個轉讓視為一次性行為，按全額繳納稅款。
二、印花稅
股權轉讓雙方都需要繳納印花稅，根據《印花稅暫行條例》的規(guī)定，印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，稅額為轉讓合同金額的萬分之五。這是股權轉讓過程中必須繳納的稅費之一。
三、增值稅
一般來說，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅的征收范圍，因此不需要繳納增值稅。
四、稅務相關事項認定
1.股權轉讓收入
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
注意：
（1）轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入；
（2）納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。
（3）股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
（4）通常情況下股權轉讓收入可以根據股權轉讓協議據實確認，但有時候其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅。同時，也存在主管稅務機關核定收入的情形：申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；其他應核定股權轉讓收入的情形。
2.股權轉讓收入明顯偏低的情形
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:
（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；
（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；
（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份。
3.股權轉讓收入明顯偏低但稅務機關不會調整的情形
如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調整。
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
4.稅務機關會怎樣核定股權轉讓收入？
（1）“凈資產核定法”，也就是股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
（2）如果被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
5.股權的原值該如何確定？
個人股東轉讓公司股權（非上市），股權原值的確認標準如表所示：
注①通過無償讓渡方式取得股權，股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由的情形，繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
6.應該什么時候繳納稅款？
個人股東轉讓公司股權（非上市），具有上述列表情形之一的，納稅人、扣繳義務人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
請注意：上述任何一個條件符合均構成個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間。
7.應該在什么地方繳納個人所得稅？
納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務機關。
